一起學注會（稅法-一般納稅人和小規模納稅人的登記）

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一起學注會（稅法-一般納稅人和小規模納稅人的登記）

一、

增值稅納稅人劃分標準是什麼？

增值稅法將增值稅納稅人按會計核算水平和經營規模分為 一般納稅人和小規模納稅人兩類納稅人。

二、

增值稅一般納稅人劃分標準是什麼？

1。年應稅銷售額在標準以上（年應稅銷售額 500 萬元）

2。年應稅銷售額未超過規定標準的納稅人，會計核算健全，能夠提供準確稅務資料的，可以向主管稅務機關辦理一般納稅人登記。

年應稅銷售額：納稅人在連續不超過 12 個月或四個季度的經營期內累計應徵增值稅銷售額，包括：納稅申報銷售額、稽查查補銷售額、納稅評估調整銷售額。

納稅人偶然發生的銷售無形資產、轉讓不動產的銷售額，不計入應稅行為年應稅銷售額。

銷售服務、無形資產或者不動產有扣除專案的納稅人，其應稅行為年應稅銷售額按未扣除之前的銷售額計算。

三、

小規模納稅人劃分標準是什麼？

1.

2018。5。1起，統一為年應徵增值稅銷售額 500 萬元及以下

2。會計核算不健全

四、

不得辦理一般納稅人登記的情況有哪些？

1。按照政策規定，選擇按照小規模納稅人納稅的（應當向主管稅務機關提交書面說明）。

非企業性單位可選擇按小規模納稅人納稅。

2。年應稅銷售額超過規定標準的其他個人。

五、

一般納稅人登記的時限是什麼？

1。納稅人在年應稅銷售額超過規定標準的月份（或季度）的所屬申報期結束後 15 日內按照規定辦理相關手續。

2。納稅人自一般納稅人生效之日起，按照增值稅一般計稅方法計算應納稅額。生效之日是指納稅人辦理登記的當月 1 日或次月1日，由納稅人在辦理登記手續時自行選擇。

六、

小規模納稅人是如何登記的？

小規模納稅人：是指年銷售額在 500 萬元以下，並且會計核算不健全，不能按規定報送有關稅務資料的增值稅納稅人。

【提示 1】小規模納稅人實行增值稅的簡易徵收方法，依3%徵收率繳納增值稅。

【提示 2】現行政策對小規模納稅人還有普惠性優惠，如起徵點、減低徵收率等。

七、

關於兩類納稅人之間如何轉換的？

1。小規模納稅人會計核算健全，能夠提供準確稅務資料的，可以向主管稅務機關辦理登記為一般納稅人——

小規模轉一般人

。

2。 納稅人登記為一般納稅人後，不得轉為小規模納稅人，國家稅務總局另有規定的除外。

另有規定指：登記為增值稅一般納稅人的單位和個人，轉登記日前連續 12 個月或連續 4 個季度累計銷售額未超過 500 萬元的一般納稅人，在 2020 年 12 月 31日前，可選擇轉登記為小規模納稅人——轉登記納稅人（一般人轉小規模，只有一次）。

3。轉登記之後——小規模轉為一般納稅人（再登記）

自轉登記日的下期起連續不超過 12 個月或者連續不超過 4 個季度的經營期內，轉登記納稅人應稅銷售額超過財政部、國家稅務總局規定的小規模納稅人標準的，應當向主管稅務機關辦理一般納稅人登記。

轉登記納稅人按規定再次登記為一般納稅人後，不得再轉登記為小規模納稅人——轉登記只有一次。

【例題·單選題】納稅人自（）起，按照增值稅一般計稅方法計算應納稅額。

A納稅人辦理登記的當日

B納稅人辦理登記的當月15日

C納稅人辦理登記的次月15日

D納稅人在辦理登記的當月1日或者次月1日

『正確答案』D

『答案解析』納稅人自一般納稅人生效之日起，按照增值稅一般計稅方法計算應納稅額。生效之日是指納稅人辦理登記的當月 1 日或次月1日，由納稅人在辦理登記手續時自行選擇。

【例題·多選題】下列關於增值稅納稅人年應稅銷售額的表述，正確的有（）

A年應稅銷售額是指納稅人在連續不超過12個月或四個季度的經營期內累計應徵增值稅銷售額

B年應稅銷售額包括申報銷售額、稽查查補銷售額、納稅評估調整銷售額

C銷售服務、無形資產或者不動產有扣除專案的納稅人，其應稅行為為年應稅銷售額按扣除之後的銷售額計算

D納稅人偶然發生的轉讓不動產的銷售額，應計入應稅行為年應稅銷售額

『正確答案』AB

『答案解析』選項C，銷售服務、無形資產或者不動產（以下簡稱應稅行為）有扣除專案的納稅人，其應稅行為年應稅銷售額按未扣除之前的銷售額計算；選項D，納稅人偶然發生的轉讓不動產的銷售額，不計入應稅行為年應稅銷售額。

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