巧思益: 小規模納稅人, 別開錯發票了, 這3種情況適用增值稅徵收率是多少呢?

情形一：

我們屬於小規模納稅人，出租不動產，請問開票的時候增值稅率按照多少開具？3%嗎？

答覆：

小規模納稅人出租房屋的租金髮票增值稅徵收率是按照5%開具。

參考：

國家稅務總局公告2016年第16號公告《納稅人提供不動產經營租賃服務增值稅徵收管理暫行辦法》第四條：小規模納稅人出租不動產，按照以下規定繳納增值稅：

一、

單位和個體工商戶出租不動產（不含個體工商戶出租住房），按照5%的徵收率計算應納稅額。個體工商戶出租住房，按照5%的徵收率減按1。5%計算應納稅額。

不動產所在地與機構所在地不在同一縣（市、區）的，納稅人應按照上述計稅方法向不動產所在地主管國稅機關預繳稅款，向機構所在地主管國稅機關申報納稅。

不動產所在地與機構所在地在同一縣（市、區）的，納稅人應向機構所在地主管國稅機關申報納稅。

二、

其他個人出租不動產（不含住房），按照5%的徵收率計算應納稅額，向不動產所在地主管地稅機關申報納稅。其他個人出租住房，按照5%的徵收率減按1。5%計算應納稅額，向不動產所在地主管地稅機關申報納稅。

情形二：

我們屬於小規模納稅人，是一家勞務派遣公司，請問差額開票的時候增值稅率按照多少開具？3%嗎？

答覆：

小規模納稅人勞務派遣公司的差額開票增值稅徵收率是按照5%開具。

參考:

《財政部 國家稅務總局關於進一步明確全面推開營改增試點有關勞務派遣服務、收費公路通行費抵扣等政策的通知》（財稅［2016］47號）第一條規定，小規模納稅人提供勞務派遣服務，以取得的全部價款和價外費用為銷售額，按照簡易計稅方法依3%的徵收率計算繳納增值稅；也可以選擇差額納稅，以取得的全部價款和價外費用，扣除代用工單位支付給勞務派遣員工的工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金後的餘額為銷售額，按照簡易計稅方法依5%的徵收率計算繳納增值稅。

情形三：

我們屬於小規模納稅人，是一家人力資源外包服務公司，請問差額開票的時候增值稅率按照多少開具？3%嗎？

答覆：

小規模納稅人人力資源外包服務的差額開票增值稅徵收率是按照3%開具。小規模納稅人提供人力資源外包服務，不存在5%的徵收率的問題。

參考:

《財政部 國家稅務總局關於進一步明確全面推開營改增試點有關勞務派遣服務、收費公路通行費抵扣等政策的通知》（財稅［2016］47號）

納稅人提供人力資源外包服務，按照經紀代理服務繳納增值稅，其銷售額不包括受客戶單位委託代為向客戶單位員工發放的工資和代理繳納的社會保險、住房公積金。向委託方收取並代為發放的工資和代理繳納的社會保險、住房公積金，不得開具增值稅專用發票，可以開具普通發票。

一般納稅人提供人力資源外包服務，可以選擇適用簡易計稅方法，按照5%的徵收率計算繳納增值稅。