實現財務與業務無縫銜接的稽核管理創新，具有普遍推廣應用的價值
前言
財務稽核工作是防範經營風險、規範業財行
為、加強內部控制、確保經濟安全的重要手段。深化落實財政部、國資委以及國家電網公司內部控制規範要求，制定符合標準、思路清晰、適合推廣的財務稽核管理制度。以實現財務與業務無縫銜接為目標的稽核管理創新與實踐成果，具有全社會各型別企業普遍推廣應用的價值。
一、財務稽核管理制度
1.確定稽核管理目標和思路。
國網意圖透過將財務稽核工作與各項生產經營業務有機銜接，推動財務稽核向前端業務延伸，形成系統化的財務稽核工作規範，實現財務與業務無縫稽核管理。建立一套基於業務流程、有效全新的財務稽核工作規範，實現全經濟事項、全流程環節、全業務風險有效稽核監督；透過建立事前預警預防、事中稽核監控、事後整改防範的全程工作機
制，實現資金無風險、決策無失誤、無財務違規違
紀事項的
“三無”目標。同時，以國家有關財政法規和財務制度為準繩，綜合應用流程再造、全面風險與內部控制理念及建設成果，全面開展日常稽核、線上稽核、專項稽核，推動內部控制持續最佳化，切實提升公司依法依規經營水平。
2.最佳化業務流程及管理要素。
要實現財務稽核向業務前端延伸，必須要建立規範的業務流程和管理要素。為此，全面梳理業務流程體系明細表，分析與經濟事項有關的關鍵業務領域，共確定了電網工程、電費資金、資產管理、物資採購等四大專業模組，共
46項業務流程。針對國網公司下發的23項通用制度以及電力體制改革、能源變革、“三集五大”最佳化提升帶來的組織職能、業務方式的變化，該公司組織相關骨幹人員集中辦公，對業務流程、制度標準、業務規範表單等工作進行最佳化、整理，形成業務流程規範說明，為準確界定經營業務關鍵稽核點，編制業務全過程覆蓋的財務稽核庫及工作規範提供了準確資訊。
3.制定全流程覆蓋的稽核規範。
該公司組織相關部門制定財務稽核資訊梳理模板和編寫規範，彙總編制《全面財務稽核精益化管理手冊》，並選擇工程專案管理和實物資產管理兩大專業領域，對財務稽核新方式以及手冊的實用性、實效性進行驗證與補充。手冊內容包括：明確業務稽核工作要求。基於業務流程及相關管理要素內容，結合財務稽核工作要求，從業務真實性、合規性、合理性、有
效性等四個維度，明確各個業務稽核點的稽核工作
內容、方法和步驟。其中，
“真實性”重點稽查業務是否真實開展、形成的檔案資料是否真實；“合規性”重點稽查業務實施過程中對國家法律法規及政府部門相關規定、國家及行業標準、各級規章制度的符合性；“合理性”重點稽查業務實施過程中有自主裁量權時，行使自主裁量的合理性；“有效性”重點稽查業務實施結果產生的業績指標是否達到考核要求。明確稽核點的稽核方法。在明確稽核點工作要求的基礎上，該公司進一步選擇並確定稽核過程中應使用的具體核查方法。
方法有：資料分析法、複核法以及比對法。確定稽核點的佐證材料。佐證材料指稽核點各業務流程環節在實施過程中產生並應記錄存檔的相關資料，是對已經發生的業務過程實施追溯的重要證據來源，包括會議紀要、技術圖紙、報表、單據、計劃、總結等。由此，明確稽核人員在稽核過程中，完成稽核點的稽核內容需要查證的相關材料。制定稽核點的評價標準。評判標準是判斷設定的稽核點是否滿足稽核要求的標準，包含定性和定量兩種形式。確定稽核點應執行的規範性檔案。
稽核點應執行的檔案包括：規章制度，即該項業務活動需要執行的國家電網公司及省公司現行有效的規章制度，是實施稽核工作的重要制度依據；技術標準，即該項業務活動需要執行的國家、行業和國家電網公司和省公司釋出的技術標準，是實施稽核過程中涉及到技術環節時的重要技術依據。
4.建立稽核常態化保障機制。
為確保《全面財務稽核精益化管理手冊》落地落實，從工作方式、技術手段、成果運用、績效評價等四個方面，建立財務稽核常態化運營保障機制。在工作方式上，建成立體化財務稽核機制。在規範制定和試點應用《全面財務稽核精益化管理手冊》的基礎上，依據《國家電網公司財務稽核管理辦法》，建立日常稽核、線上稽核、專項檢查等立體化稽核工作機制。在技術手段上，強化財務稽核資訊化建設。改變過去常用的手工稽查、現場檢查等傳統方式，初步建立財務線上稽核工作平臺，提高財務稽核實時監控和動態預警能力，並積極探索線上稽核系統與風險內控系統的協同應用。
在成果運用上，提升財務稽核成果綜合運用效果。建立財務稽核成果綜合運用規範流程，改變過去稽核成果運用渠道單一、相互割裂的局面，開展稽核成果與風險內控的互動機制、對標評價與內控評價的深度融合，提升財務稽核成果綜合運用效果。在績效管理上，加強財務稽核質量評價。為防止稽核工作虎頭蛇尾和走過場，制定《徐州供電公司財務稽核工作評價考核辦法》，將財務稽核結果和整改措施的落實與被稽核單位的年度業績考核直接掛鉤，確保稽核工作能夠真正發揮實效。
二、財務稽核的社會效益
從公司經營角度來看，透過構建科學精益、運轉高效的稽核監督體系，加大對事前、事中、事後的跟蹤管控，加強對投資、資產、成本等管理的監督與評價，挖掘內部資源潛力，促進資源最佳化配置，提高經營運作效率，服務公司價值提升。從企業承擔的社會責任角度看，透過開展以實現財務與業務無縫銜接為目標的稽核管理專案，逐一排查問題專案和薄弱環節，確保了公司資源投有實效，為保證電網安全執行、有序供電和重要使用者及居民生活可靠用電提供有力保障，對保障地方社會經濟發展、改善民生起到了積極的促進作用。
結語
財務稽核工作與前端業務聯絡不緊密、僅限
於財務內部稽核、財務稽核監督以及發現和解決業務問題的能力不足等是許多企業普遍存在的難點問題。
