開展審計發現彙總分析可以從哪些方面入手？

如果說每份審計報告是審計部門的產品，那麼，對每年所有審計報告的審計發現進行彙總分析，就是對審計產品的二次開發。如果說每份審計報告是一種果實，那麼審計發現彙總分析就是從多種果實中提取營養因子，經過再進一步的提煉加工，為更高階的物件提供知識產品。如果說每份審計報告一個個模擬的地形，那麼，審計發現彙總分析就是一個模擬沙盤，可以從這個模擬沙盤看到組織在管理級別中所處的位置，可以分析、判斷組織應該採取什麼樣行動來完善內控和風險管理。

那麼，審計發現彙總分析應該從哪些方面著手呢？

1.從問題種類角度分析。

例如，公司治理方面的問題有多少？經營管理方面的問題有多少？制度層面的問題有多少？操作層面的問題有多少？問題該如何分類，需要考慮審計發現彙總分析的彙報物件。例如，彙報物件如果是決策層，他們更關心的問題是政策和制度方面的問題。

2.從業務流程角度分析。

審計發現分析的目的之一就是要促進業務流程的改進，促進組織整體效率的提高。那麼，審計發現可以從業務流程進行劃分和分析。例如，運營方面的業務流程存在哪些問題，或者哪些控制點存在什麼樣的問題？

3.從風險分佈角度分析。

企業經營面臨各種風險。從大的分類看，可以分為：戰略風險、運營風險、金融風險、資訊風險等。這些還能再進一步細分，例如，資訊風險可以再分為：財務風險、操作風險、技術風險等；財務風險又可以再進一步分為：會計準則風險、預算編制風險、財務報告風險、稅收風險、監管報告風險等。可以把審計發現繪製風險地圖，為管理層提供風險決策依據。

4.從重要性水平角度分析。

有些審計發現雖然停留在操作層面，但潛在風險大，發生損失的可能性大，重要性水平就高。一般來說，重要性水平主要由風險的大小和發生的可能性決定。審計發現可以先按問題種類或業務流程進行分類，再按重要性水平進行分類。對於重要性水平比較高的審計發現需要提請管理層注意。

5.管理改進角度的分析。

內部審計的作用之一就是促進管理效率和效益的提高。透過審計發現，審計人員需要分析哪些管理環節需要改進，哪些管理環節存在內控缺陷。例如，在銷售管理方面，公司一直以來存在什麼樣問題沒有得到根本解決；哪些基礎管理工作制約了運營效率的提高，等等。

6.總體特點角度的分析。

總體特點可以幾個方面進行描述：一是審計發現數量較上年有什麼變化；二是審計發現涉及的金額較上年有什麼變化；三是審計發現的分佈較上年有什麼變化；四是審計發現與經營管理或市場環境的變化有什麼關聯；五是管理層的經營策略對審計發現的影響是什麼，等等。總體分析的方法可以採用趨勢分析、關聯性分析等。

審計發現彙總分析不僅能夠提現審計人員的專業分析能力，還能提現審計人員的聯絡能力，甚至是發散思維能力，因為分析不僅是邏輯分析，還有探究事物之間關聯性的因果分析。審計發現彙總分析應該形成審計部門的常態性工作，定期、不定期地開展，或者與其他審計工作聯合開展，在這項工作中去探索新的審計思路和方法，還可以從結果推匯出審計過程中的不足。以上的六個分析方面還可以進一步完善和擴充套件，從而形成審計發現分析體系。單獨的審計發現可能微不足道，但是放在審計發現分析體系中，經過量的積累，就可能會有更高層次的發現。