含稅價9個點怎麼算?
目前我國增值稅稅率主要包括4檔:13%、9%、6%和零稅率。那麼其中,9%稅率適用範圍有哪些,含稅價和不含稅價款又應如何轉換呢?
9%稅率適用範圍
9%稅率屬於低稅率,主要適用於滿足人們物質生活、精神文明、農業發展以及特殊的服務和不動產。
1、生活必需品:比如糧食、乾薑、動物骨粒等初級農產品、食用植物油、鮮奶、食用鹽、自來水、暖氣。冷氣、熱水、天然氣、煤氣、石油液化氣等。
2、文化類:比如圖書、報紙、雜誌、音像製品、電子出版物等。
3、農業生產資料:飼料、化肥、農藥、農機、農膜等。
4、特殊:交通運輸服務、郵政服務、基礎電信服務、建築服務、不動產租賃、銷售不動產以及轉讓土地使用權。
9%稅率含稅價和不含稅價之間的轉換
含稅價=不含稅價款×(1+適用稅率)=不含稅價款×(1+9%)
不含稅價款=含稅價÷(1+適用稅率)=含稅價÷(1+9%)
特殊情況下(9%稅率)進項稅額計算抵扣
一般情況下,納稅人取得增值稅專用發票,發票上註明的稅額既為進項稅額,憑票抵扣增值稅就可以,但是以下幾種情況下,需要計算確認應予抵扣的進項稅額。
1、取得註明旅客身份資訊的航空運輸電子客票行程單,准予抵扣的進項稅額=(票價+燃油附加費)÷(1+9%)×9%;
2、取得註明旅客身份資訊的鐵路車票,准予抵扣的進項稅額=票面金額÷(1+9%)×9%;
3、購進農產品,取得農產品銷售發票或代為開具農產品收購發票的,按照農產品收購發票或銷售發票上註明的農產品買價和9%的扣除率計算進項稅額(農戶直接銷售初級農產品或從事農產品批發、零售的納稅人銷售鮮活肉蛋蔬菜銷售增值稅免徵優惠政策)。即准予抵扣進項稅額=買價×(1+9%);
4、從按照簡易計稅辦法計算繳納增值稅的小規模納稅人處採購農產品(徵收率3%),取得增值稅專用發票的,以增值稅專用發票上註明的金額和9%的扣除率計算進項稅額。
5、納稅人採購農產品後用於加工生產或委託加工13%稅率的貨物,在9%扣除率的基礎上加1%,即10%的扣除率計算准予抵扣的進項稅額,即准予抵扣的進項稅額=買價×10%。需要注意准予按照10%的抵扣率計算進項稅額,需要滿足取得的是農產品收購發票或農產品銷售發票,如果取得的是普通發票,則不可以計算抵扣。