小規模納稅人季度銷售額45萬以下都能免稅嗎? 6個案例為您解答

申稅小微，我們公司是增值稅小規模納稅人，聽說小規模季度銷售額45萬元以下都能免稅是嗎？

您好，自2021年4月1日至2022年12月31日，小規模納稅人發生增值稅應稅銷售行為，合計月銷售額未超過15萬元（以1個季度為1個納稅期的，季度銷售額未超過45萬元）的，免徵增值稅；合計月銷售額超過15萬元，但扣除本期發生的銷售不動產的銷售額後未超過15萬元的，其銷售貨物、勞務、服務、無形資產取得的銷售額免徵增值稅。

那麼，小規模納稅人季度銷售額45萬元以下都能免稅嗎？彆著急，下面舉例告訴您~

案例一

A公司是按季申報的增值稅小規模納稅人，2021年第四季度未開具增值稅專用發票、僅開具增值稅普通發票（或為未開票收入），合計銷售額45萬元。

由於A公司2021年第四季度銷售額未超過45萬元，可以享受免徵增值稅。

案例二

B公司是按季申報的增值稅小規模納稅人，2021年第四季度未開具增值稅專用發票、僅開具增值稅普通發票（或為未開票收入），合計銷售額46萬元。

由於B公司2021年第四季度銷售額已超過45萬元，因此當季不享受免稅，需按徵收率申報繳納增值稅。

案例三

C公司是按季申報的增值稅小規模納稅人，2021年第四季度開具增值稅專用發票1萬元、增值稅普通發票44萬元，合計銷售額45萬元。

由於C公司2021年第四季度銷售額未超過45萬元、但有部分業務開具增值稅專用發票，因此開具增值稅普通發票的銷售額44萬元可以享受免稅，開具增值稅專用發票的銷售額1萬元需按徵收率申報繳納增值稅。

案例四

D公司是按季申報的增值稅小規模納稅人，2021年第四季度開具增值稅專用發票1萬元、增值稅普通發票45萬元，合計銷售額為46萬元。

由於D公司2021年第四季度合計銷售額已超過45萬元，因此全部銷售額均不享受免稅，需按徵收率申報繳納增值稅。

案例五

E公司是按季申報的增值稅小規模納稅人（非房地產開發企業），2021年第四季度開具增值稅普通發票300萬元，其中銷售貨物45萬元、銷售不動產255萬元。

由於E公司2021年第四季度扣除本期發生的銷售不動產收入後的銷售額未超過45萬元，其銷售貨物取得的銷售額45萬元可以享受免徵增值稅。

案例六

F公司是按季申報的增值稅小規模納稅人（享受差額徵稅政策），2021年第四季度銷售額為300萬元，其中可差額扣除255萬元。

由於F公司適用增值稅差額徵稅政策，以差額後的銷售額確定是否享受免稅政策，其2021年第四季度差額後的銷售額未超過45萬元，因此可以享受免徵增值稅。

轉自：上海稅務