十大基本稅收籌劃法之一——稅率籌劃法（附案例）

前兩天給大家講了稅收籌劃法中的納稅人籌劃法與稅基籌劃法，那今天就給大家分享一下稅率籌劃法。

稅率是決定納稅人稅負高低的主要因素之一。一般情況下稅率低，應納稅額少，稅後利益就多；稅率高，應納稅額多，稅後利益就少。但是稅率低不一定等於稅後利益最大，所以對稅率進行籌劃，可以尋求稅後利益最大化的最低稅負點或者最佳稅負點。

稅率籌劃一般分為三個：

1、比例稅率的籌劃

比例稅率是指對應同一徵收物件，不分數額大小，規定相同的徵收比例。我國的增值稅、營業稅、企業所得稅等採用的是比例稅率。

一種稅種會有不同的比例籌劃，比如，我國的營業稅有3%、5%、20%的稅率。可以對比例稅率進行籌劃，進行最佳的稅負點。

2、累進稅率的籌劃

累進稅率又分為超額累進稅率、超率累進稅率、全額累進稅率。

超額累進稅率是指把徵收物件按照數額的大小分成若干等級，每一等級分別規定一個稅率，稅率依次提高；但納稅人的徵收物件則以所屬等級同時使用幾個稅率分別計算，將計算結果相加得出應納稅額。我國的個人所得稅的徵收採用此方法。

超率累計稅率是指按照徵稅物件數額的相對率劃分為若干級差，分別規定相應的差別稅率，相對率每超過一個級差，對超出部分按照高一級的稅率計算徵稅。我國土地增值稅徵收採用此方法。

全額累進稅率是指按照徵收物件的全額來確定所屬等級，徵稅物件的全額都按照高一級的稅率計算稅款。全額累進稅率與超額累進稅率比較，有三個特點：①計算較簡便；②取得的稅收較多；③負擔不盡合理，主要變化在累進分界點上下負擔懸殊。

3、定額稅率的籌劃

定額稅率又稱為固定稅率，是稅率的一種特殊形式。對單位課稅物件直接規定的一定數量的和，而不是規定徵收比例。定額稅率一般適用於從量計徵的某些稅收。我國的鹽稅和車船使用牌照稅等，都是採用這種稅率。

下面，給大家分享幾個案例，以便大家更容易理解稅率籌劃法。

案例一：

某納稅人1月份工資收入1000元，應納稅是10元；2月份工資收入是90800元，扣除800元后的應納稅所得額是90000元，適用最高稅率是40%，應納稅為（90000×40%﹣10375）=25625元。兩個月合計納稅10﹢25625=25635元。

如果透過一定的方法將兩個月的收入平均實現，每月收入是（1000﹢90800）÷2=45900元，扣除800元后的應納稅所得額是45100元，應納稅是（45100×30%﹣3375）=10155元，兩個月合計納稅是20310元，比原納稅方案少納稅25635﹣20310=5325元。

這個案例使用的方案就是超額累進稅率。

案例二：

某納稅人年應納稅所得額是10萬元，適用稅率是27%，應納稅是27000元。如果年應納稅所得額是100001元，適用稅率是33%，應納稅是33000。33元。所得額超過1元，應納稅額超過33000。33﹣27000=6000。33元。如果透過合法合理的安排，減少1元的所得額，就會少納稅6000。33元。

這個案例就能夠適用全額累進稅率的方法。

當然，除此之外，還有一些稅率的比例，如：同樣是租賃汽車，若是隻租賃車輛不帶司機，屬於有形動產租賃服務，一般納稅人增值稅稅率為17%；若是既租車也帶著司機，有承運資格，屬於交通運輸服務，一般納稅人增值稅稅率為11%。這樣，繳納的增值稅就能減少6%。

今天的稅率籌劃法就分享到這裡了，其實稅率籌劃就是利用國家稅法制定的高低不同的稅率，透過制定納稅計劃來減少納稅的方法。